Ответственность за налоговое правонарушение: виды штрафов за нарушение законодательства

Меры ответственности за налоговые правонарушения предусмотрены статьями НК РФ и КоАП. Если физическое или юридическое лицо совершило тяжкое преступление, судить его будут по регламентам, прописанным в УК. Государство внимательно следит за количеством бюджетных денег, и наказывает тех, кто нарушает законодательство. Опытные юристы считают, что уклонение от уплаты налогов одно из самых тяжких нарушений закона.

Нарушения налогового законодательства — что это такое

Все определения «пошлинных» правонарушений даны в гл. 16 НК РФ. Согласно представленному сборнику нормативных актов, под данным термином подразумеваются все ситуации, где физическое или юридическое лицо отказалось соблюдать правила уплаты налогов. В частности:

• не зарегистрировалось в ФНС в качестве налогоплательщика;
• не предоставило документы с ключевой отчетностью;
• не выполнило учет понесенных расходов и полученных доходов;
• не осуществило положенные транзакции полностью или частично;
• не предоставило бумаги инспекторам при проверке.

В профильном кодексе закреплен ещё один важный аспект: согласно закону, нарушитель не понесет наказания, если прошло более трёх лет с момента совершения им противоправного действия. 

Виды налоговых правонарушений и предусмотренные штрафы

Ориентироваться следует на список из сборника законодательных актов. Именно он помогает специалистам устанавливать тяжесть нарушения.

Ответственные лица

За нарушения налогового законодательства могут применяться различные меры — от небольших штрафов до уголовного преследования. Здесь все зависит от тяжести совершенного преступления, готовности идти на сделку с государственными служащими и наличия злого умысла. Применяются наказания как к юридическим, так и к физическим лицам, без привязки к их действующему статусу. Исключение — граждане до 16 лет.

При принятии решения о введении санкций важны два ключевых момента. В первую очередь, несоблюдение правил и обязанностей должно быть предъявлено в соответствии с четко установленным законом. Во вторую, не допускается подвергать судебному разбирательству организацию или лицо по одному и тому же преступлению более одного раза.

Как ФНС выявляет факты нарушения законодательства о налогах и сборах

Меры по обнаружению таких правонарушений называются налоговым контролем. Налогоплательщиков подвергают многочисленным проверкам:

• камеральным;
• выездным;
• документальным;
• с запросом дополнительных сведений.

Основными инструментами становятся:

• процессы, позволяющие идентифицировать реальность сделки;
• изучение взаимозависимости;
• анализ бумаг, запрашиваемых за разные даты и периоды;
• осмотр помещений и территорий в присутствии понятых.

Типы наказаний за несоблюдение обязанностей

Экспертам необходимо оценить целый набор факторов — от объема причиненного ущерба до наличия или отсутствия злого умысла. Трудность состоит в том, что текущий НК перестал быть единственным справочником законодательных актов, описывающих предпочтительные методы взыскания. Соответствующие положения также присутствуют в Кодексе об административных нарушениях и УК Российской Федерации.

Налоговое

Меры ответственности за совершение такого вида налоговых правонарушений несут как физические, так и юридические лица. Согласно п.1 ст. 114 НК РФ наказание заключается в наложении санкций. Величина штрафов меняется в зависимости от тяжести преступления и нанесенного ущерба (он определяется аналитическим методом, по шагам внутренних инструкций и регламентов соответствующего органа):

• несоблюдение порядка регистрации в структурном подразделении ФНС — до 10 000 р.;
• ведение предпринимательской деятельности без внесения в реестр — 10% от дохода, от 40 000 р.;
• непредоставление отчетных деклараций — от 5 до 30%, но не менее 1 000 р. по нормам п. 1 ст. 119;
• несоблюдение установленных способов передачи сведений в отделение государственной службы — 200 р.;
• неуплата тех или иных взносов — 20% за неумышленную и 40% за умышленную.

Административное

Правонарушения, описанные в главе 15 НК РФ, влекут за собой более серьезную ответственность, меры которой приведены в КоАП РФ. Как правило, фигурантами таких дел становятся должностные лица. Индивидуальные предприниматели и физлица по ст. 15.4-15.9 и 15.11 не привлекаются.

В числе наиболее распространенных нарушений, приводящих к судебным разбирательствам:

• несоблюдение сроков сдачи отчетности — предупреждение или штраф в размере 300-500 рублей;
• непредоставление документов, нужных для проведения проверок — от 300 до 1 000 р., в зависимости от статуса нарушителя;
• ненадлежащее ведение бухгалтерского учета — взыскание на сумму от 5 до 20 тыс. р. или лишение прав на осуществление трудовой деятельности на 1-2 года.

Уголовное

Согласно НК РФ, налоговая ответственность — это не только штрафы, но и наказание по Уголовному кодексу. По нормам актуального российского законодательства к нему разрешено привлекать только физических лиц. В случае если преступление совершает предприятие или организация, отвечать перед законом будет генеральный директор или главный бухгалтер. Иногда к делу приобщают учредителей и экспертов на ведущих должностях.

Основным фактором, помогающим определить тяжесть правонарушения, становится величина нанесенного ущерба. Он бывает либо большим, либо особо крупным. При первом нарушении наказания можно избежать, оплатив задолженность с учетом пени. Послабление не предусмотрено только для лиц, проходящих по статье 199.2.

Какие штрафы предусмотрены в Налоговом кодексе

В НК все величины взысканий прописаны достаточно подробно, с пояснениями по каждому пункту. Например, за просрочку при подаче заявления о постановке на учет в ФНС взыскивается 10 000 р., согласно пункту 1 статьи 116.

Ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации или специального разрешения предусматривает 10% от суммарного дохода, что должно составлять не менее 40 000 р. За непредоставление декларации в установленный период — 5% от неуплаченной пошлины, не менее 1 000 р. соответственно.

Когда штраф могут уменьшить

Существует перечень обстоятельств, способных смягчить наказание за правонарушения связанные с налоговыми выплатами. Все сопутствующие положения прописаны в п. 1 ст. 112 НК РФ. Люди, которые будут отвечать за организацию делопроизводства и разбирать ситуацию, пойдут нарушителю навстречу, если:

• стало известно о серьезных личных или семейных трудностях;
• преступление было совершено под угрозой жизни и здоровью или по принуждению третьего лица;
• члены судейской коллегии посчитают, что существуют иные факторы, снижающие степень вины.

Тем не менее нельзя рассчитывать на подобный сценарий развития событий. Многое будет зависеть от судьи, от его нейтральности и готовности идти на компромисс. Тем, кто допускает повторные ошибки и приобретает статус рецидивиста, не следует надеяться на какие-либо особые льготы.

Отягчающие обстоятельства

В российском законодательстве прописаны положения, позволяющие не только уменьшать, но и расширять границы наказаний. Ознакомиться с ними можно в п. 4 ст. 114 НК РФ. К увеличению штрафа или переквалификации дела из административного в уголовное может привести:

• рецидив — совершение одного и того же нарушения повторно, без внимания к предыдущим санкциям;
• наступление тяжких последствий;
• нарушитель находится в особом статусе, например, главы преступной группы;
• ситуация, где преступление было совершено в состоянии алкогольного или наркотического опьянения.

Вариантов отягчающих обстоятельств намного больше, это только некоторые из них.

Заключение

Налоговое законодательство — свод строгих правил и регламентов, нарушать которые не стоит. Касается это как юридических, так и физических лиц. Впрочем, привлечь к ответственности по нормам НК РФ простого человека довольно трудно. Обычно фигурантами соответствующих делопроизводств становятся либо организации, либо ее сотрудники.

Не стоит забывать о том, что далеко не во всех ситуациях нарушителям удается отделываться только денежным взысканием. Некоторые статьи профильного кодекса предусматривают куда более серьезные наказания, например, лишение права на ведение профессиональной деятельности на срок от одного года до двух лет. Также дело может быть переквалифицировано в уголовное, если нанесенный ущерб оценивается как крупный или пострадали третьи лица.

Узнать подробнее о видах ответственности и штрафах за нарушение налогового законодательства в НК РФ вам могут помочь сотрудники центра «Нетдолгофф». Компания активно работает более 8 лет и имеет порядка 1,7 тыс. довольных клиентов, 53 представительства в разных городах и регионах России, а также 874 млн списанных долгов. Эксперты обеспечивают грамотной поддержкой тех, кто попал в трудную финансовую ситуацию, рассказывая им о способах избавления от задолженностей и принимая активное участие в судебных разбирательствах.