Ваш город: Москва
Абакан Азов Александров Алексин Альметьевск Анапа Ангарск Анжеро-Судженск Апатиты Арзамас Армавир Арсеньев Артём Архангельск Асбест Астрахань Ачинск Балаково Балахна Балашиха Балашов Барнаул Батайск Белгород Белебей Белово Белогорск Белорецк Белореченск Бердск Березники Берёзовский Бийск Биробиджан Благовещенск Боброво Бор Борисоглебск Боровичи Братск Брянск Бугульма Бузулук Великие Луки Великий Новгород Верхняя Пышма Видное Владивосток Владикавказ Владимир Волгоград Волгодонск Волжск Волжский Вологда Вольск Воркута Воронеж Воскресенск Всеволожск Выборг Выкса Вышний Волочёк Вязьма Гатчина Геленджик Георгиевск Глазов Горно-алтайск Губкин Гуково Гусь-Хрустальный Дзержинск Димитровград Дмитров Долгопрудный Домодедово Донской Дубна Егорьевск Ейск Екатеринбург Елабуга Елец Елизово Ессентуки Железногорск Заречный Зеленогорск Зеленодольск Златоуст Иваново Ивантеевка Ижевск Иркутск Искитим Ишим Ишимбай Йошкар-Ола Казань Калининград Калуга Каменск-Уральский Каменск-Шахтинский Камышин Канск Кемерово Кинешма Кириши Киров Кирово-Чепецк Киселёвск Кисловодск Климовск Клин Клинцы Ковров Когалым Коломна Колпино Комсомольск-на-Амуре Копейск Королёв Кострома Котлас Красногорск Краснодар Краснокаменск Краснокамск Краснотурьинск Красноярск Кропоткин Крымск Кстово Кузнецк Кумертау Кунгур Курган Курск Кызыл Лабинск Лениногорск Ленинск-Кузнецкий Лесной Лесосибирск Ливны Липецк Липецк Лиски Лобня Лысьва Люберцы Магадан Магнитогорск Майкоп Междуреченск Мелеуз Миасс Минеральные Воды Михайловка Михайловск Мичуринск Москва Мурманск Муром Мытищи Набережные челны Назрань Нальчик Наро-Фоминск Находка Невинномысск Нерюнгри Нефтекамск Нефтеюганск Нижневартовск Нижнекамск Нижний Новгород Нижний Тагил Новоалтайск Новокузнецк Новокуйбышевск Новомосковск Новороссийск Новосибирск Новотроицк Новоуральск Новочебоксарск Новочеркасск Новошахтинск Новый Уренгой Ногинск Ноябрьск Нягань Обнинск Одинцово Озёрск Октябрьский Омск Орел Оренбург Орехово-Зуево Орск Павлово Павловский Посад Пенза Первоуральск Пермь Петергоф Петрозаводск Петропавловск-Камчатский Подольск Полевской Прокопьевск Прохладный Псков Пушкин Пушкино Пятигорск Раменское Ревда Реутов Ржев Рославль Россошь Ростов-на-Дону Рубцовск Рыбинск Рязань Салават Сальск Самара Санкт-Петербург Саранск Сарапул Саратов Саров Свободный Северодвинск Североморск Северск Сергиев Посад Серов Серпухов Сибай Славянск-на-Кубани Смоленск Соликамск Солнечногорск Сосновый Бор Сочи Ставрополь Старый Оскол Стерлитамак Ступино Сургут Сыктывкар Таганрог Тамбов Тверь Тимашёвск Тихвин Тихорецк Тобольск Тольятти Томск Троицк Туапсе Туймазы Тула Тюмень Узловая Улан-Удэ Ульяновск Усолье-Сибирское Уссурийск Уфа Ухта Фрязино Хабаровск Ханты-Мансийск Ханты-Мансийск Химки Чайковский Чапаевск Чебоксары Челябинск Черемхово Череповец Черкесск Черногорск Чехов Чистополь Чита Шадринск Шахты Шуя Щёкино Щёлково Электросталь Элиста Южно-Сахалинск Юрга Ярославль
г. Москва, ул. Иловайская, 10с1
Ваш город: Москва

Безнадежная дебиторская задолженность: что это такое, как списать долг в налоговом учете

20.12.2021
Долги
Прочтете за 11 минут
2326
Безнадежная дебиторская задолженность: что это такое, как списать долг в налоговом учете
Содержание

    Безнадежная дебиторская задолженность — это деньги, которые нельзя востребовать с клиентов и покупателей. Она берет на себя роль своеобразного неликвидного актива, не приносящего фирме доходов. Избавиться от столь обременительного объекта достаточно тяжело, ведь бухгалтеру придется провести инвентаризацию, классифицировать долговые обязательства, посчитать выручку и разбить должников на три группы. Чаще всего к реализации представленных процессов эксперты приступают в конце года, перед составлением баланса.

    Проблем доставляет и действующее законодательство, наполненное тонкостями и сложно воспринимаемыми элементами. Например, иногда оказывается, что невыполненные финансовые обязательства нельзя подвергнуть списанию — если организация-неплательщик исключена из ЕГРЮЛ по инициативе надзорных структур из-за отсутствия отчетности и регулярных операций по банковским счетам.

    растраты
    image4.jpg

    Безнадежный долг: что такое, как его списать

    Современная экономическая реальность такова, что многим компаниям регулярно приходится сталкиваться с недобросовестными контрагентами и подрядчиками. Они закупают товары и услуги по долгосрочным договорам, а затем прекращают платежи, в буквальном смысле занимаясь мошенничеством. Тогда у предприятия-продавца появляются дебиторские задолженности, которые в большинстве ситуаций не окажутся закрытыми никогда.

    В учете фирмы такие суммы не могут фигурировать бесконечно — законодательство четко устанавливает сроки их устранения. Неприятности возникают в том случае, если корпорация признает доходы и расходы по методу начисления, с обращением ключевого внимания на дату отгрузки реализованных товарно-материальных ценностей. Фактически получается, что она уже уплатила налог по сделке в государственный бюджет, но выгоды не получила.

    Какие долги считаются безнадежными

    статистика
    image2.jpg
     

    Благо, что Налоговый кодекс дает возможность списания соответствующих задолженностей по прямой схеме или путем формирования резерва. В согласии с п. 2 ст. 266 НК РФ, к числу материальных обязательств, которые, скорее всего, погашены не будут, относятся пассивы:

    • С истекшим определенным периодом давности иска.
    • Прошедшие через процедуру прекращения на базе постановления госоргана.
    • С бумагой от представителя ФССП об окончании ИП.
    • Исходящие от юридических лиц, признанных банкротами.

    Буквально каждый пункт представленного перечня включает в себя множество тонкостей и нюансов. Например, долг становится безнадежным по истечении трех лет со дня, изначально предназначенного для проведения выплатной транзакции.

    Последний приведенный критерий БД — предмет профессионального интереса сотрудников юридического центра Нетдолгофф. Мы помогаем людям справляться со сложными финансовыми ситуациями, курируя их по вопросам банкротства.

    Время списания

    Безнадежный долг в налоговом и бухгалтерском учете — это два одинаковых понятия, требующих разного подхода. В одной ситуации речь идет о процессе устранения фактологической ошибки, если фирме пришлось отчислять средства в государственный бюджет по так и не дошедшей до завершения сделке. В другой — об операции по удалению неликвидного актива, не приносящего предприятию никаких денежных доходов. Манипулировать соответствующими цифрами и понятиями нужно очень аккуратно, чтобы у экспертов из надзорных органов не возникло никаких сомнений в целесообразности тех или иных действий бухгалтеров.

    Кстати, безвыходный долг не стоит путать с сомнительным — он относится к числу недоимок, не покрытых в зафиксированные сроки и не обусловленных гарантиями. Представленная формулировка присутствует как в НК РФ, так и в п. 70 Положения по ведению бухучета.

    Перечень оснований для бухучета

    вынесение решения
    image6.jpg

    Что такое безнадежная дебиторская задолженность, мы разобрались, осталось понять принципы ее устранения. С баланса она изымается тогда, когда у компании нет никаких возможностей для востребования денег или товаров:

    • Завершился срок ИД — с даты, предусмотренной для совершения выплатной транзакции, прошло ровно три года.
    • Фирма-должник снята с ЕГРЮЛ — по вердикту надзорных ведомств, например, за отсутствие отчетности.
    • Организация, не сумевшая выполнить материальные обязательства, прошла через процедуру официальной ликвидации.
    • В адрес предприятия было инициировано исполнительное производство с вынесением решения со стороны судебного пристава.

    Во всех представленных ситуациях кредитор (получивший такой статус не по собственному желанию) может задолженность с баланса устранить.

    Набор оснований для налучета

    Если перед специалистом стоит другая задача, заключающаяся в признании БД бесполезным для взимания государственной пошлины на прибыль, то действовать ему придется по нормам, прописанным в ст. 266 НК. К удалению рассматриваемой суммы из числа активов компании приведет:

    • Истечение ИД — три года.
    • Образование форс-мажорных ситуаций, не зависящих от сторон.
    • Прекращение обязательств по решению муниципальных органов.
    • Ликвидирование должника или признание его банкротом.
    • Запуск ИП с вынесением решения от ФССП.

    На этом перечень подоплек для устранения БД прекращается — во всех остальных случаях задолженность не получится сделать безнадежной. Соответственно, у сотрудников организации не выйдет компенсировать те затраты, которые пошли на адресацию налогообложения с фактически нереализованной сделки.

    Определяемся со сроком исковой давности

    надзорное ведомство
    image7.jpg

    В согласии с текущими нормами российского законодательства период ИД завершается по истечении 3 лет с даты предполагаемого проведения выплатной транзакции. Однако в правиле есть исключения, касающиеся методики исчисления точки стартового отсчета. Вариантов несколько:

    • Установленный ИД — ведение отсчета с момента неисполнения взятых на себя должником финансовых обязательств.
    • Неустановленный ИД — калькуляция со дня направления официальной претензии.
    • Отсутствующий в договоренностях, но прописанный в требовании ИД — с крайних суток предложенного срока.

    Промежуток прерывается, если вторая сторона совершает то или иное действие, трактуемое в виде свидетельства о признании собственной недобросовестности по отношению к партнеру. В роли такового нередко выступает просьба о рассрочке, разработка актов.

    Списание безнадежного долга в бухгалтерском и налоговом учете — основные документы

    В согласии с действующими российскими законами, БД устраняется путем разработки определенных документов. Во-первых, ответственным сотрудникам придется провести инвентаризацию. По ее результатам они составят специальный бланк — акт № ИНВ-17 и справку-приложение. Во-вторых, эксперты подтвердят неблагонадежность бывшего контрагента или покупателя различных товаров и услуг выписками из ЕГРЮЛ, постановлениями ФССП, счетами.

    Все перечисленные бумаги следует подшить в общую папку, центральным документом которой станет заключение инвентаризационной комиссии. В дальнейшем руководитель организации выпустит приказ об удалении БД с баланса активов компании. На выполнение подобной работы редко уходит больше недели, если брать в расчет спокойный, а не авральный режим деятельности.

    Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете

    истечение срока
    image3.jpg

    Просроченная дебиторка устраняется в период получения ею обозначенного статуса — в тот квартал, когда кредитор понял, что его партнер не станет выполнять взятые на себя ранее материальные обязательства. Процесс будет осуществляться с обращением внимания на тонкости и нюансы, прописанные в НК:

    1. НДС — облагаемый доход занижает вся цифра БД, в согласии с установленным Минфином регламентом.
    2. УСН — списанные деньги не станут уменьшать базу по налогу, как и в случае с ЕСХН.
    3. НДФЛ — прибыль физического лица возникает в тот момент, когда прекращается процесс уплаты.
    4. НПО — добавлять БД в расчеты способны только организации, использующие схему начисления, а не классическую кассу.

    Впрочем, все представленные особенности известны каждому более или менее опытному бухгалтеру. Ошибок быть не должно — в противном случае у экспертов надзорных ведомств, проверяющих ежегодную отчетность, возникнут вопросы.

    БД в бухучете: как можно списать

    перечень оснований
    image1.jpg

    Дебиторка устраняется по каждому обязательству в раздельном порядке. Допустим, что ООО «Фикс» обязано отгрузить товарно-материальные ценности, а ИП Петров задержал плату, документы придется разрабатывать на два варианта сразу. В соответствии с правилами актуального бухгалтерского учета изымать БД обязаны все организации, без привязки к эксплуатируемым ими систем налогообложения. Задействуемые проводки будут меняться — от наличия резерва и возможности закрытия всей суммы с его помощью.

    Статистика показывает, что безнадежные долги во множестве случаев возникают из-за процедуры банкротства. Компания Нетдолгофф помогает должникам признать факт собственной финансовой несостоятельности с целью выхода из трудных экономических ситуаций. Однако мы взаимодействуем и с кредиторами — для ускорения бюрократической работы и поиска решений, приемлемых для всех сторон.

    Резервные средства по СД

    Задолженность списывается по резерву в периоде, в границах которого она признана неисправимой. Именно поэтому у специалистов не получается отразить ее в НУ напрямую, через расходы. В ход идут особые проводки:

    • Дт 63 и Кт 62.
    • Дт 91 и Кт 76.

    Если БД больше фонда, все превышение нужно отправить в число прочих издержек. О том, как следует выполнять соответствующую операцию, можно прочитать в законодательных актах: например, в п 5. ст. 266 НК РФ.

    Растраты

    Безнадежными долгами признаются задолженности, которые по тем или иным причинам погашены не будут. Поводом для их появления может послужить все что угодно — от столкновения с недобросовестными контрагентами до образования форс-мажорных ситуаций, не зависящих от действий сторон. Такие суммы разрешено включать в перечень расходов, если под рукой организации не оказалось резервных средств или их размера не хватило на покрытие всей величины БД. Для выполнения соответствующей операции принято применять аналогичную бухгалтерскую проводку — Дт 91 и Кт 62.

    Дебиторская задолженность на счете 007

    Если обязательства за должником сохраняются, и он может закрыть их в будущем, его недоимки придется отразить в забалансовой строке 007. К подобной схеме работы специалисты прибегают при взаимодействии с предприятиями, не исключенными из ЕГРЮЛ и не прошедшими через процедуру банкротства и ликвидации. То есть, долги сохраняются и попадают в статус сомнительных. В наборе актуальных записей:

    • Дт 007 — отражение факта списания.
    • Дт 51 и Кт 60 — погашение.
    • Дт 76 и Кт 91 — прочий доход.
    • Кт 007 — полное устранение займа.

    Никаких трудностей в рамках рассматриваемого процесса нет — главное, чтобы бухгалтер понимал, что именно он делает и с какой целью.

    Безнадежная к взысканию дебиторская задолженность — ключевые проводки

    рецидив
    image8.jpg

    Согласно современным нормам бухучета, организациям следует формировать резервы под удаление БД:

    • Дт 91.2 и Кт 63 — создание резервного фонда.
    • Дт 63 и Кт 91.1 — восстановление фондовой суммы.
    • Дт 63 и Кт 62 — снятие БД с баланса и пр.

    Забалансовым счетом 007 нужно пользоваться только в том случае, если должник в теории может компенсировать нереализованные материальные обязательства. Во всех остальных ситуациях факты устранения придется отражать в классическом виде, посредством полей дебита и кредита.

    Что грозит за несвоевременное списание

    бухгалтер
    image5.jpg

    Условия признания безнадежной задолженности в бухгалтерском учете представлены четко — аналогично дела обстоят и с описаниями тех ситуаций, когда компания по тем или иным поводам не выполнила требования законодательства. Не удалить БД в своевременном порядке — значит нарушить целый набор нормативных и правовых актов, с дальнейшими последствиями. По регламентам, прописанным в КоАП РФ, такое нарушение признается грубым, если просроченная дебиторка меняет показатели отчетности на 10% и выше. Тогда она сказывается не только на строке баланса, но и на документацию о финрезультатах в принципе.

    Сотрудники налоговых служб вправе наложить на юридическое лицо, выступившее в роли правонарушителя, определенные санкции. Организация будет оштрафована на сумму от 10 до 30 тыс. руб., а ее должностные эксперты получат взыскания:

    • за первое нарушение — от 5 до 10 тыс.;
    • за рецидив — от 10 до 20 тыс.

    Также «физика» (руководителя или бухгалтера) могут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет, освободив его от обязанностей и занимаемой в фирме позиции. Оба варианта не смотрятся привлекательно, так что любых ошибок, связанных с неверным расчетом с БД, нужно избегать.

    Заключение

    Безнадежная задолженность подлежит списанию с баланса как в границах налучета, так и в бухгалтерии. Правда, подходы к ней в обеих ситуациях будут разные — в первом случае корпорация попробует убрать отчисления в государственный бюджет с фактически неполученной прибыли, а во втором начнет беспокоиться о ежегодной отчетности и об отсутствии вопросов у сотрудников надзорных органов и ведомств. О том, как связаны темы БД и процедуры банкротства, готовы рассказать специалисты юридического центра Нетдолгофф, помогающие людям выходить из трудных финансовых проблем путем признания собственной финансовой несостоятельности.

    Комментарии
    Оставить комментарий

    Комментариев пока нет.

    Популярные статьи
    02.09.2020
    81721
    0
    Можно ли рефинансировать ипотеку сбербанка в 2023
    Как снизить процентные ставки по ранее взятому займу? Рассмотрим, можно ли сделать рефинансирование своей же действующей ипотеки (перекредитование) в Сбербанке на меньший процент с целью сокращения переплат, возможно ли перевести договор, взятый из другого банка, или воспользоваться государственной субсидией или льготной программой. Это поможет просчитать свою выгоду и минимизировать нагрузку.
    24.05.2020
    79563
    7
    Карты каких банков не блокируют приставы
    Вопрос долгов по кредитам, займам, штрафам, алиментам всегда будет актуальным, ведь невозможно предугадать, как может измениться финансовое положение семьи. Сокращение, увольнение с работы, изменение жилищных условий, рождение ребенка, болезнь могут существенно повлиять на возможности платить банкам и МФО. Организации тоже это прекрасно понимают, поэтому предусматривают в договоре условия, по которым в случае просрочки будут начисляться пени и штрафы, только увеличивающие сумму задолженности. Получить свои деньги и проценты с заемщика будут пытаться любыми способами, в том числе через арест банковских карт и накоплений. И это полностью законный, легальный метод получения обязательных платежей с должника.
    31.08.2020
    66185
    1
    Рефинансирование кредита в другом банке
    Кредитование – банковский продукт, с каждым годом набирающий обороты. Все больше россиян прибегают к услугам кредитных организаций, а их число все растет. С увеличением количества финансовых учреждений повышается конкуренция, борьба за клиентов. И в ней происходит улучшение условий – уменьшение процента и другие бонусы. В связи с этим набирает популярность перекредитование с целью погашения старого долга силами нового займа, но на более выгодных основаниях. В статье поговорим о том, как происходит рефинансирование кредита в другом банке.
    Все статьи

    Вопросы и ответы