Ваш город: Москва
Абакан Азов Александров Альметьевск Ангарск Апатиты Артём Архангельск Астрахань Балаково Барнаул Батайск Белгород Белебей Белогорск Белорецк Белореченск Березники Берёзовский Бийск Биробиджан Благовещенск Бор Борисоглебск Боровичи Братск Брянск Великий Новгород Владивосток Владикавказ Владимир Волгоград Волгодонск Волжский Вологда Вольск Воронеж Воскресенск Выборг Геленджик Горно-алтайск Гуково Дзержинск Димитровград Ессентуки Железногорск Златоуст Иваново Ивантеевка Ижевск Иркутск Йошкар-Ола Казань Калининград Калуга Каменск-Уральский Камышин Канск Кемерово Кириши Киров Кирово-Чепецк Кисловодск Клин Комсомольск-на-Амуре Кострома Красногорск Краснодар Краснокаменск Краснотурьинск Красноярск Курган Курск Кызыл Липецк Магадан Магнитогорск Майкоп Москва Мурманск Набережные челны Нальчик Нефтекамск Нижневартовск Нижнекамск Нижний Новгород Нижний Тагил Новоалтайск Новокузнецк Новороссийск Новосибирск Омск Орел Оренбург Орск Пенза Пермь Петрозаводск Петропавловск-Камчатский Псков Пятигорск Ростов-на-Дону Рыбинск Рязань Самара Санкт-Петербург Саранск Саратов Северодвинск Североморск Смоленск Сочи Ставрополь Стерлитамак Сургут Сыктывкар Тамбов Тверь Тольятти Томск Туапсе Тула Тюмень Улан-Удэ Ульяновск Уфа Хабаровск Ханты-Мансийск Ханты-Мансийск Чебоксары Челябинск Череповец Черкесск Чита Шахты Элиста Южно-Сахалинск Ярославль
г. Москва, ул. Иловайская, 10с1
Ваш город: Москва
Меню
Услуги

Списание дебиторской задолженности: как списать просроченный долг с истекшим сроком давности

21.12.2021
Долги
Прочтете за 11 минут
5324
Списание дебиторской задолженности: как списать просроченный долг с истекшим сроком давности
Содержание

    Убыток по дебиторке – это ущерб, который появляется вследствие несвоевременной оплаты или ее отсутствия контрагентами за поставленные товары и оказанные услуги. Он образуется также в ситуациях, когда возникла переплата по налогам или плата за продукцию получена, а отправка по каким-то причинам не произошла. Такие задержки поступлений отражаются в балансе и искажают показатели прибыли. Не все виды ущерба подлежат аннулированию. Рассмотрим подробнее, как правильно списать просроченную дебиторскую задолженность прошлых лет и каким образом это списание происходит.

    учет сомнительных выплат
    учет сомнительных выплат

    Долги, которые подлежат взысканию

    Аннулировать можно не все виды минусов в балансе. Подлежат ликвидации только те варианты, которые имеют признаки безнадежности. К безнадежке относятся те суммы денежных средств, которые невозможно взыскать с должников по определенным причинам. Чтобы признать отрицательные остатки на балансе нереальными к взысканию, их проверяют на соответствие определенным признакам:

    • Прошел срок давности по иску – здесь все неоднозначно. Минимальный период составляет 3 года, но он может прерываться, например, при признании недоплаты. Согласно законодательству, просрочка не может затянуться свыше 10 лет, затем возможно списание просроченной дебиторской задолженности прошлых лет.
    • Ответчик не может выполнить условия договора вследствие невозможности по форс-мажорным обстоятельствам, не зависящим от него. Основанием является наличие акта органа власти или ликвидация фирмы.
    • Судебный пристав выдал акт об окончании исполнительного производства. В документе обязательно указывается, что долг получить невозможно никакими способами. Поводом для прекращения требований является отсутствие имущества либо невозможно определить местонахождение ценностей, имущества или самого должника.

    Если виновной стороной является индивидуальный предприниматель, невозможно списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете только по факту исключения лица из ЕГРИП. Виновник отвечает за убытки собственным имуществом, поэтому аннулировать их можно только по окончании процедуры банкротства либо смерти ответчика. Если два предприятия друг другу должны деньги, то для уменьшения размера долговых обязательств проводится взаимозачет на эту сумму. Если после процедуры остался отрицательный остаток, его следует признать нереальным.

    Основания для взыскания долга по дебиторке

    снятие выплат прошлых лет
    снятие выплат прошлых лет

    Причиной для избавления от минуса является документальное подтверждение безнадежности. Согласно порядку списания дебиторской задолженности, компания должна провести инвентаризацию, которая подтвердит несоответствие. Процедура выполняется в соответствии с регламентом, прописанным в Методических указаниях. Основанием для уменьшения отрицательного значения являются:

    • данные инвентаризации;
    • бухгалтерская справка с обоснованием;
    • согласование с органом, отвечающим за исполнение бюджета и лицом, которое осуществляет распоряжение данными средствами;
    • приказ по предприятию или распоряжение.

    Наличие отрицательного значения на балансе не является поводом для списания дебиторской задолженности на убытки. Подтверждение безнадежности ущерба служит причиной для его аннуляции. Невозможно с помощью одной процедуры удалить все минусы. Каждый факт требует анализа на соответствие признакам безнадежности, описания истории появления и сбора подтверждающей документации.

    Источники взыскания

    финансовые обязанности перед банком
    финансовые обязанности перед банком

    Нереальный долг списывается из резерва по сомнительному долгу, который создается отдельно по каждой ситуации. Этот способ возмещения невозврата возможен для компаний, у которых отгрузка товара осуществляется после полной его оплаты. Нюансы формирования средств регламентированы статьей 266 НК РФ. Норматив списания дебиторской задолженности за счет резерва зависит от сроков:

    • 90 суток – погашение в полном объеме;
    • 45–90 дней – зарезервированная часть не превышает 50% от безнадежки;
    • до 45 суток – невыплата не включается на резервирование.

    В ситуациях, когда резервирования нет, а невостребованный ущерб превышает запланированные показатели, погашение выполняется из внереализационных расходов. Погасить такой остаток можно из чистой прибыли. Решение о внесении таких расходов к чистой прибыли можно на основании распоряжения руководителя фирмы.

    Через сколько лет можно списать дебиторскую задолженность на убыток

    Это возможно по истечении периода требования по иску. Срок исчисляется от даты, с которой возникло право потребовать у клиента оплату. Возможность взыскать появляется через 3 года от этого дня при соблюдении регламента, который требует:

    • сбора первичной документации, подтверждающей факт появления и признаки безнадежности;
    • создание проводок по бухгалтерскому учету;
    • признание данных расходов и в бухгалтерии, и в ФНС.

    Избавиться от безнадежки можно через 3 года, если в течение этого периода клиент ничего не возместил деньгами или другими активами, а время давности по иску не прерывалось. Частичное погашение невозвратной дебиторской задолженности не считается причиной для остановки либо продления термина. Временной период по иску не может превысить 10 лет.

    Порядок взыскания долга

    Наличие минуса устанавливается на основании инвентаризации. Результаты прописываются в акте, оформленном по форме ИНВ-17. Руководитель предприятия издает приказ об аннуляции. Составляется бухгалтером справка, где указывают размер убытка, обстоятельства его появления и признаки, по которым они отнесены к невозвратным, а также дают ссылку на инвентаризационный акт. Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом и бухучете немного отличается. Эти значения обязательно отражаются на счете 007 и подлежат окончательному удалению через 5 лет после выполнения проводок.

    Аннулирование невозврата в бухучете

    Аннуляция в бухгалтерском учете по каждому факту выполняется отдельно на основании инвентаризации с оформлением соответствующих актов. Руководитель составляет распоряжение по компании, в котором обосновывает невозможность взыскания. Если под данные суммы не резервировали средства, итоги относят:

    • коммерческие предприятия – на финансовый результат;
    • некоммерческие организации – на повышение затрат.

    Ликвидация безнадежки в убыток по причине неплатежеспособности контрагента не является причиной для аннулирования невозврата. Этот минус необходимо отражать в балансе в течение 5 лет, чтобы была возможность проконтролировать вероятность взыскания дебиторской задолженности, подлежащей списанию, если имущественное состояние виновной стороны изменится. Аннулированные цифры отображаются на забалансовом счете 007. Если должник выплатит весь остаток или его часть по уже списанным обязательствам, полученные средства отражаются, как прочие доходы фирмы.

    В бухучете остатки по счету 63 на балансе не показываются. Сумма, по которой создан резерв, записывается за вычетом размера резерва. Одновременно на это число уменьшается нераспределенный доход. В отчетности по сомнительным долгам резерв показывают в прочей прибыли. Списание просроченной дебиторской задолженности после 3 лет из резерва не искажает показатели бухгалтерских отчетов.

    Аннулирование невозврата в налоговом учете

    порядок оформления ущерба
    порядок оформления ущерба

    Устранить минусы можно только после признания безнадежности по окончании термина исковой давности. В соответствии со статьей 266 НК РФ предприятие создает резерв под сомнительные убытки самостоятельно. К ним относятся отрицательные остатки в бухгалтерских отчетах, которые созданы контрагентами после приобретения продукции, оказания услуг или выполнения работ. Можно провести взыскание долга по налогам в полном объеме.

    Отчисления на формирования резервных средств относят к внереализационным расходам в последний день отчетного периода. Они уменьшают базу налогообложения. Ликвидация безнадежки выполняется из денег сформированного резерва. Если такая сумма не создана либо ее размера недостаточно для покрытия, такой невозврат отображается во внереализационных затратах. Безнадежным может признаваться не только ущерб, созданный при продаже товаров, но и невозвраты по займам и авансовые платежи за предстоящую поставку.

    Учет сомнительной дебиторской задолженности, не связанной поставками продукции и выполнением работ или услуг, осуществляется отдельно. Эти невозвраты не могут погашаться из резерва, потому что они не участвуют в его формировании. Их учитывают во внереализационных затратах во время расчета налога на доходы. Невозврат с просроченным термином учитывается в последний день отчетного периода, в котором термин истекает.

    Если размер зарезервированных средств в бухучете и налоговом учете не совпадают, разница между прибылью и затратами записывается на счете 91 и в качестве причины убытков или дохода на счете 99. Эти разницы считаются постоянными после списания дебиторской задолженности, в налог на прибыль эти значения включают в соответствующем периоде. Они признаются как постоянный налоговый актив или обязательство. В декларации эти затраты отображаются в Приложении 2, соответствующему Листу 02 по строкам 302 и 300.

    Документы, подтверждающие образование долга

    учет выплат
    учет выплат

    ФНС тщательно проверяет все факты аннуляции безнадежки. Каждый случай образования долга необходимо подтвердить документально. Пакет документов включает:

    • выписку из бухгалтерских отчетов;
    • счета на поставку и другие первичные бумаги;
    • документы, подтверждающие безнадежность;
    • справку, подтверждающую, что меры по взысканию приняты и исчерпаны;
    • приказ или распоряжение по предприятию о результатах инвентаризации;
    • бухгалтерская справка (служебная записка) о наличии минуса;
    • бумаги, подтверждающие прерывания терминов;
    • акты инвентаризации на окончание этого отчетного периода.

    После списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности пакет бумаг хранится не менее 4 лет для налогового учета и 5 лет для бухучета. При досрочном их уничтожении во время проверки ФНС возникнет непризнанный долг, будут дополнительно начислены налоги и штрафы.

    Сроки аннулирования дебиторки

    как сделать отчет по возмещению
    как сделать отчет по возмещению

    По общим правилам удалить отрицательный результат можно через 3 года по завершении сроков требования по иску. Этот термин может прерваться либо приостановиться. Основанием прервать время могут быть такие обстоятельства:

    • виновная сторона приняла обязательства и поставила подпись в акте сверки;
    • должник заплатил неустойку или пеню;
    • виновник в письменном виде попросил об отсрочке;
    • контрагент признал претензию и оформил дополнительное соглашение к договору.

    Для списания дебиторки с истекшим сроком исковой давности после прерывания термина понадобится отчитывать новый период с даты наступления вышеуказанных обстоятельств. Прерывание может произойти несколько раз, но общее время со дня образования долговых обязательств не должно превышать 10 лет.

    В статье 202 ГК РФ прописаны все обстоятельства, по которым можно приостановить период отсчета дней. Причиной может быть внесудебное урегулирование конфликта. На решение спора посредством медиации, административной процедуры, посредничества и других способов предоставляется законодательством дополнительное время.

    Приостанавливается время на период защиты нарушенных прав в судебном порядке. Списание дебиторской задолженности по акту сверки проводки без соблюдения процедуры невозможно. После прерывания время отчета возобновляется, при этом отсчитывать заново его не нужно. Частичное погашение финансовых обязательств не является причиной для прерывания или приостановки срока.

    Особенности взыскания дебиторки с истекшим сроком давности

    как сделать бухучет
    как сделать бухучет

    Создавать резерв по сомнительным убыткам предприятие должно самостоятельно в обязательном порядке. Резервирование не проводится в ситуациях, когда фирма твердо уверена, что недостающий итог будет возмещен в полном объеме. Списание сомнительной дебиторской задолженности без признания ее безнадежной невозможно. В этой ситуации поможет продажа денежных обязательств по договору факторинга либо аннулирование минуса по процедуре банкротства.

    Юридический центр «Нетдолгофф» поможет избавиться от финансовых обязательств по причине изменения финансового положения, возникшего, например, из-за простоя в бизнесе, потери работы или потери трудоспособности. Воспользоваться процедурой можно при отсутствии оплаты свыше трех месяцев, а сумма к погашению составляет от 500 тысяч рублей. Опытные юристы подскажут, как списывается дебиторская задолженность и объяснят, каким образом она может быть списана без негативных последствий со стороны ФНС.

    Невозможность взыскания долга подтверждена судебным приставом

    как сделать аннулирование минуса
    как сделать аннулирование минуса

    Это процедура признания недоплаты невозвратной и выполнение соответствующих бухгалтерских проводок. Одним из признаков безнадежности является подтверждение судебным приставом факта невозможности взыскать причитающуюся часть по определенным причинам:

    • место проживания должника установить невозможно;
    • у виновника отсутствует имущество, пригодное для возмещения;
    • неплательщик признан банкротом;
    • место нахождения или хранения имущества виновной стороны установить не удалось.

    Следует учитывать, что судебное решение и акт органа государственной власти не заменяют друг друга. Если человек признан банкротом, не может произойти списания дебиторской задолженности по решению суда с проводкой для изменения налогов на доход. Это положение дополнительно подтверждается актом судебного пристава, что позволит сделать соответствующие записи. Убыток нельзя признать невозвратным, если по обязательству имеется поручитель.

    Заключение

    К выбору контрагентов следует подходить ответственно. Невозвратный минус влияет на расчет сумм налога на прибыль. Избавиться от него можно только через 3 года по окончании сроков требования по иску при соблюдении процедуры признания безнадежности. После ликвидации долга невозврат будет числиться на внебалансовом счете еще 4–5 лет. Независимо от причины списания дебиторской задолженности, ФНС будет тщательно проверять каждый факт такой бухгалтерской проводки.

    За выявленные нарушения предприятию нужно будет доплатить начисленные налоги, штрафы и пеню. Ликвидировать долг можно по взаимозачету, если компания и контрагент имеют невыполненные финансовые обязательства друг перед другом. Такая процедура, по мнению ФНС, не несет экономического обоснования и доказательств невозможности взыскать недоплату для последующего удаления остатка по сделке.

    Комментарии
    Оставить комментарий

    Комментариев пока нет.

    Услуги
    Популярные статьи
    24.05.2020
    184979
    0
    Сколько раз могут звонить коллекторы должнику?
    Тяжелая экономическая ситуация неминуемо приводит к тому, что долги населения растут, при этом банки не так охотно идут на уступки, как заявляют об этом. Пени и штрафы за просроченные выплаты по кредитам и ипотеке продолжают нарастать, а задолженность превращается в постоянно увеличивающийся снежный ком. Закон не запрещает кредитным организациям (а это банки или МФО) передавать дела неблагонадежных заемщиков третьим лицам. Таким образом, должник вдруг сталкивается с коллекторскими агентствами, которые славятся жесткими, порой абсурдными методами выбивания платежей.
    24.05.2020
    97421
    8
    Карты каких банков не блокируют приставы
    Вопрос долгов по кредитам, займам, штрафам, алиментам всегда будет актуальным, ведь невозможно предугадать, как может измениться финансовое положение семьи. Сокращение, увольнение с работы, изменение жилищных условий, рождение ребенка, болезнь могут существенно повлиять на возможности платить банкам и МФО. Организации тоже это прекрасно понимают, поэтому предусматривают в договоре условия, по которым в случае просрочки будут начисляться пени и штрафы, только увеличивающие сумму задолженности. Получить свои деньги и проценты с заемщика будут пытаться любыми способами, в том числе через арест банковских карт и накоплений. И это полностью законный, легальный метод получения обязательных платежей с должника.
    02.09.2020
    86658
    1
    Можно ли рефинансировать ипотеку сбербанка в 2024
    Как снизить процентные ставки по ранее взятому займу? Рассмотрим, можно ли сделать рефинансирование своей же действующей ипотеки (перекредитование) в Сбербанке на меньший процент с целью сокращения переплат, возможно ли перевести договор, взятый из другого банка, или воспользоваться государственной субсидией или льготной программой. Это поможет просчитать свою выгоду и минимизировать нагрузку.
    Все статьи
    У вас долги больше
    300 000 руб?
    Списание долгов через банкротство под ключ
    от 7 200 руб./мес.

    (действуем на основании закона 127-ФЗ)

    спишутся все долги: по кредитам, МФО, услугам ЖКХ, распискам, налогам, штрафам и т. д.
    коллекторы и банки перестанут названивать вам
    все наложенные приставами аресты на ваше имущество будут сняты
    Оставьте свой телефон, мы перезвоним через 3 минуты и расскажем подробнее об услуге

    Юридическая компания Нетдолгофф помогает оформить банкротство физических лиц в Волгограде под ключ, юрист по признанию несостоятельности расскажет на консультации, сколько стоит процедура, от чего зависит цена услуг, как сделать недорого или в рассрочку. Мы входим в положение клиентов, которые оказались в трудной финансовой ситуации.

    Илья Никитин
    Эксперт отдела юридического сопровождения

    Если интересует, как оформить банкротство физических лиц В Йошкар-Оле под ключ, сделать это по минимальной цене или недорого в рассрочку, просто узнать, сколько стоит процедура и от чего зависит стоимость юридических услуг — обращайтесь за консультацией к нашим юристам. Мы всегда идем навстречу клиентам, знаем как тяжело выбираться из долговых ям и тянуть непосильные финансовые обязательства. Поэтому найдем решение и поможем избавиться от долгов.

    Шерстнева Галина
    Главный бухгалтер