Отсрочка уплаты УСН для ИП: основания для предоставления, где можно получить

Предприниматель на упрощённой системе налогообложения может столкнуться с ситуацией, когда налоговые платежи становятся неподъёмными в установленный срок. В таких случаях закон предусматривает возможность официально перенести уплата налога на более поздний период. Отсрочка уплата УСН для ИП — это не автоматическое право, а мера, которую налоговый орган предоставляет при наличии веских оснований и обеспечении. В этой статье разберём общие сроки уплаты налога, основания для отсрочки и порядок её получения в 2026 году.

Общие правила и сроки оплаты налогов и взносов на УСН

Для правильного планирования платежей важно знать установленные законом сроки. В 2026 году авансовые платежи по УСН уплачиваются три раза в год:

• за 1 квартал — не позднее 28 апреля 2026 года;
• за полугодие — не позднее 28 июля 2026 года;
• за 9 месяцев — не позднее 28 октября 2026 года.

Итоговый налог по УСН за год предприниматели уплачивают не позднее 28 апреля следующего года.

Помимо налогов, ИП обязан платить фиксированные страховые взносы «за себя». В 2026 году их совокупный размер составляет 57 390 рублей. Срок уплаты — не позднее 28 декабря 2026 года. Если доход предпринимателя превысил 300 000 рублей, дополнительно уплачивается 1% с суммы превышения. Срок уплаты дополнительного взноса — не позднее 1 июля 2027 года.

Что изменилось с 2023 года

С 2023 года все налоговые платежи, включая УСН и страховые взносы, уплачиваются в составе Единого налогового платежа (ЕНП) на Единый налоговый счёт (ЕНС). Это означает, что деньги сначала зачисляются на ЕНС, а затем распределяются по обязательствам. Для корректного зачёта необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты.

Может ли ИП получить отсрочку по авансовым платежам и налогу на УСН

Да, предприниматель может получить отсрочку уплаты налога по УСН. Эта возможность предусмотрена главой 9 Налогового кодекса РФ (статья 64).

Отсрочка — это перенос срока уплаты налога на более поздний период с единовременным погашением всей суммы в конце срока. Максимальный срок предоставления отсрочки — один год.

Рассрочка — это поэтапная уплата задолженности согласно графику. Она может быть предоставлена на срок до трёх лет.

Важно: отсрочка и рассрочка предоставляются не только по уже наступившим обязательствам, но и по тем, срок уплаты которых ещё не наступил.

Перенос сроков уплаты налогов для ИП по программе налоговых каникул

Не стоит путать отсрочку с налоговыми каникулами. Налоговые каникулы — это отдельная мера поддержки для впервые зарегистрированных ИП, применяющих УСН или ПСН. Она позволяет применять нулевую ставку налога в течение двух налоговых периодов.

В 2026 году налоговые каникулы действуют в ряде регионов, но с 1 января 2027 года они прекращают своё действие для всех. Для получения этой льготы необходимо соответствие виду деятельности из регионального перечня и доле дохода от него не менее 70%.

Можно ли получить отсрочку уплаты задолженности по УСН

Да, отсрочка может быть предоставлена не только по текущим платежам, но и по задолженности, то есть по отрицательному сальдо ЕНС.

Основания для получения отсрочек и рассрочек

Налоговый кодекс (статья 64) устанавливает закрытый перечень оснований для предоставления отсрочки или рассрочки. К ним относятся:

• Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
• Непредоставление или несвоевременное предоставление бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.
• Задержка финансирования из бюджета.
• Сезонный характер деятельности.
• Угроза банкротства при единовременной уплате налога.
• Имущественное положение физического лица, исключающее единовременную уплату налога.

Для получения отсрочки необходимо не только основание, но и обеспечение. В качестве обеспечения могут выступать залог имущества, поручительство или банковская гарантия.

Как ИП избежать оплаты задолженности по УСН

Полностью «избежать» уплаты налога по УСН нельзя, если он законно начислен. Однако есть способы снизить нагрузку или отсрочить платежи.

Законные способы:

• Уменьшение налога на страховые взносы. ИП на УСН «Доходы» вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов «за себя». Это не освобождает от налога, но существенно снижает его сумму.
• Переход на другой налоговый режим. Если деятельность позволяет, можно рассмотреть НПД (самозанятость) или АУСН, где нет фиксированных страховых взносов.
• Использование налоговых каникул. Для впервые зарегистрированных ИП в отдельных регионах доступна нулевая ставка.
• Реструктуризация задолженности. Если долг уже образовался, можно попытаться получить рассрочку по его уплате через налоговый орган.

Что будет с текущими платежами по налогам ИП:

Если отсрочка не предоставлена, а налог не уплачен вовремя, на сумму задолженности начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, налоговый орган может выставить требование об уплате, а затем принять решение о взыскании за счёт денежных средств на счетах или иного имущества. Поэтому лучше не доводить до принудительного взыскания, а своевременно обращаться за отсрочкой или рассрочкой при наличии оснований.