Камеральная налоговая проверка индивидуальных предпринимателей

Камеральная налоговая проверка индивидуальных предпринимателей - это форма налогового контроля, при которой инспекция проверяет поданную вами отчётность, не выезжая к вам в офис и не требуя отдельного разрешения. Она начинается автоматически после того, как вы сдали декларацию, и чаще всего проходит незаметно для самого предпринимателя. Однако именно камеральная проверка становится первым этапом, на котором у налоговой могут возникнуть вопросы к вашей отчётности - и от того, насколько грамотно вы подготовитесь, зависит, закончится ли она для вас доначислениями и штрафами.

Что такое камеральная проверка

Камеральная проверка - это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа. Она проводится по месту нахождения налогового органа, то есть инспекторы работают с вашими документами в стенах ИФНС, не приезжая к вам.

Как часто могут проводить проверку

Камеральная проверка проводится после каждой сданной декларации. Это не значит, что по каждой отчётности к вам будут вопросы, но формально проверка запускается автоматически. Специального решения руководителя налогового органа для начала проверки не требуется, и уведомление о начале проверки налогоплательщику не направляется. Вы можете даже не знать, что проверка идёт.

Особенности проведения проверок

Что будет проверять налоговая инспекция

В ходе камеральной проверки инспекторы анализируют:

• правильность исчисления налоговой базы;
• обоснованность применения налоговых вычетов и льгот;
• полноту и достоверность отражённых сведений;
• сопоставимость показателей декларации с данными за предыдущие периоды;
• взаимоувязку показателей декларации с отчётностью по другим налогам.

Особое внимание уделяется НДС и налогу на прибыль, где риск схем с «разрывами» и фирмами-однодневками наиболее высок.

Какие документы могут запросить у предпринимателя

В общем случае при камеральной проверке инспекция не вправе требовать у вас дополнительные документы, если декларация не содержит ошибок или противоречий. Однако есть исключения, когда запрос документов правомерен:

• заявлена сумма НДС к возмещению;
• заявлены налоговые льготы;
• отчётность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
• декларация по налогу на прибыль или НДФЛ представлена участником договора инвестиционного товарищества.

Также инспекция может запросить пояснения, если выявлены ошибки, расхождения или несоответствия сведений. Пояснения нужно представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования.

Методы проверки

Камеральная проверка использует несколько методов контроля:

• Автоматизированный контроль. Инспекция сопоставляет показатели вашей декларации с данными из внешних источников: банковскими выписками, сведениями от контрагентов, информацией из ФНС и других ведомств.
• Междокументальный и внутридокументальный контроль. Показатели проверяемой декларации сверяются с показателями деклараций по другим налогам и бухгалтерской отчётностью.
• Анализ движения денежных средств. Инспекция может запросить выписки по счетам и проанализировать, соответствуют ли обороты заявленным доходам.
• Допросы и истребование документов у контрагентов. В сложных случаях инспекция может опрашивать свидетелей и запрашивать документы у ваших партнёров.

Какие решения могут выноситься по итогам камеральных проверок

Если нарушений не выявлено, проверка автоматически завершается. Сообщение об окончании проверки законодательством не предусмотрено - это означает, что претензий к вам нет.

Если нарушения выявлены, в течение 10 рабочих дней с момента завершения проверки составляется акт камеральной проверки. Акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику. У вас есть 1 месяц на подачу возражений на акт. Затем руководитель налогового органа рассматривает материалы проверки и возражения и выносит решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности.

На что обратить внимание, чтобы избежать проблем при камеральной проверке

Чтобы минимизировать риски, придерживайтесь нескольких правил:

• Сдавайте отчётность вовремя и без ошибок. Именно расхождения и противоречия становятся первым триггером для вопросов инспекции.
• Следите за сопоставимостью показателей. Если доход в декларации по УСН резко упал, а расходы по банковским операциям остались прежними, это может вызвать вопросы.
• Сохраняйте все документы. Даже если вы на УСН и не обязаны вести бухгалтерский учёт, первичные документы, подтверждающие доходы и расходы, лучше хранить не менее 5 лет.
• Своевременно реагируйте на требования. Если инспекция запросила пояснения, не игнорируйте запрос - ответьте в течение 5 рабочих дней.
• Проверяйте контрагентов. Работа с фирмами-однодневками может привести к доначислениям по НДС и налогу на прибыль, даже если вы не знали о их «техническом» статусе.

Что делать, если по итогам проверки доначислили налоги и взыскали штрафы

Если вы не согласны с решением по камеральной проверке, у вас есть право на защиту:

1. Подайте возражения на акт проверки в течение 1 месяца с момента его получения.
2. Обжалуйте решение в вышестоящем налоговом органе (УФНС) - апелляционная жалоба подаётся в течение 1 месяца со дня вручения решения.
3. Обратитесь в суд - если УФНС не помогло, решение можно оспорить в арбитражном суде.

Если нарушения действительно были, но вызваны ошибкой, подайте уточнённую декларацию до завершения проверки - это позволит избежать штрафа за неверные сведения.