Подоходный налог: какие доходы облагаются и в какой срок нужно платить

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - это прямой налог, который взимается с доходов граждан. Его размер и порядок уплаты зависят от источника дохода, физического статуса лица (резидент или нерезидент) и общей суммы годового дохода. Чтобы разобраться, в налоге на доходы физических лиц, нужно понимать, какие доходы облагаются, какие ставки применяются в 2026 году и кто отвечает за перечисление налога в бюджет.

Зарплата

Заработная плата - самый распространенный вид дохода, с которого начисляется и уплачивается налог. В 2026 году для налоговых резидентов РФ действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ:

• 13% - на часть годового дохода до 2,4 млн рублей.
• 15% - на часть годового дохода от 2,4 до 5 млн рублей.
• 18% - на часть годового дохода от 5 до 20 млн рублей.
• 20% - на часть годового дохода от 20 до 50 млн рублей.
• 22% - на часть годового дохода свыше 50 млн рублей.

Важно: повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода, а только к сумме, превышающей пороговые значения. Например, при годовом доходе 3 млн рублей первые 2,4 млн облагаются по ставке 13%, а оставшиеся 600 тыс. рублей - по ставке 15%.

Для нерезидентов РФ общая ставка НДФЛ составляет 30%. Однако для граждан стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) действует такая же прогрессивная шкала, как и для резидентов.

Порядок уплаты: Если вы работаете по трудовому договору, ваш работодатель выступает налоговым агентом. Он самостоятельно исчисляет НДФЛ с вашей зарплаты, удерживает его и перечисляет в бюджет. Вы получаете зарплату уже за вычетом налога.

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты зависят от периода, в котором был удержан налог:

• Налог, удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца, нужно перечислить не позднее 28-го числа этого же месяца.
• Налог, удержанный с 23-го по последнее число месяца, нужно перечислить не позднее 5-го числа следующего месяца.

Выигрыш

Выигрыши в лотереях, тотализаторах и других азартных играх также облагаются налогом. Для резидентов РФ ставка зависит от общей суммы дохода.

Если выигрыш входит в общую налоговую базу (п. 2.1 ст. 210 НК РФ), к нему применяется прогрессивная шкала, описанная выше. Например, если ваш общий доход за год (включая выигрыш) превышает 2,4 млн рублей, часть выигрыша может облагаться по ставке 15% и выше.

При получении выигрыша в рекламных акциях, конкурсах или играх, сумма до 4 000 рублей за налоговый период не облагается налогом. С суммы превышения налог исчисляется по ставке 35%.

Порядок уплаты: Если организатор лотереи или тотализатора является налоговым агентом, он удерживает налог при выплате выигрыша. В остальных случаях (например, выигрыш в рекламной акции) вы обязаны самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог.

Продажа имущества

Доходы от продажи недвижимости, автомобилей, ценных бумаг и другого имущества подлежат налогообложению.

Для резидентов РФ ставка НДФЛ составляет:

• 13% - если общая сумма дохода от продажи имущества за год не превышает 2,4 млн рублей.
• 15% - если сумма дохода от продажи имущества превышает 2,4 млн рублей.

При продаже недвижимости вы можете уменьшить налогооблагаемый доход на сумму имущественного налогового вычета. Если вы владели имуществом более минимального срока (3 или 5 лет, в зависимости от ситуации), доход от его продажи освобождается от налога.

Порядок уплаты: В отличие от зарплаты, налог с продажи имущества вы обязаны рассчитать и уплатить самостоятельно. Для этого до 30 апреля года, следующего за годом продажи, нужно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства. Уплатить исчисленный налог необходимо до 15 июля того же года.

Прибыль от вкладов

Налогом на доходы физических лиц облагаются проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах. С 2026 года ИП также платят НДФЛ с таких доходов, которые ранее могли облагаться в рамках УСН.

Налогом облагается не вся сумма процентов, а только та, которая превышает ключевую ставку ЦБ, увеличенную на 5 процентных пунктов. Налог уплачивается с разницы. Ставка НДФЛ для резидентов составляет 13% (или 15% для дохода, превышающего 2,4 млн рублей в год).

Порядок уплаты: Налог на проценты по вкладам рассчитывается налоговыми органами самостоятельно на основании сведений от банков. Гражданин получает налоговое уведомление и должен уплатить налог до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Сдача имущества в аренду

Доход, полученный от сдачи в аренду квартиры, дома, автомобиля или другого имущества, облагается НДФЛ. Ставка для резидентов составляет 13% (или 15% при превышении порога в 2,4 млн рублей в год).

Порядок уплаты: Вы обязаны самостоятельно задекларировать доход от аренды и уплатить налог. Для этого необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным, подать декларацию 3-НДФЛ, а до 15 июля - уплатить налог.

Альтернатива: Если вы сдаете имущество как самозанятый, вы можете платить налог на профессиональный доход (НПД) по ставкам 4% (при сдаче физическим лицам) или 6% (при сдаче юридическим лицам и ИП). Это освобождает вас от уплаты НДФЛ с этого дохода.

Индивидуальная зарплатная карта

Сам по себе факт наличия зарплатной карты не является объектом налогообложения. Однако все поступления на нее, которые являются вашим доходом (зарплата, премии, проценты на остаток, кешбэк, если он не освобожден от налога), облагаются НДФЛ в общем порядке. Если ваш работодатель переводит вам зарплату на карту, он выступает налоговым агентом, удерживает налог и перечисляет его в бюджет. Вы получаете сумму за вычетом налога.